19/5/2022
El complemento carta porte es un tema relevante, ya que se han generado
muchas dudas sobre quién lo debe emitir y cuándo, si es obligatorio y si tiene
un efecto en la deducción del pago del servicio de transporte para determinar
el impuesto sobre la renta del ejercicio, así como si el IVA es acreditable.
La obligación de emitir un comprobante fiscal digital por internet
(CFDI) con complemento carta porte ya está vigente. El Código Fiscal de la
Federación (CFF) establece los requisitos que deben reunir dichos comprobantes,
así como las características que requieren para amparar el transporte y la
legal tenencia y estancia de las mercancías. Asimismo, el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) emitió las reglas de carácter general en torno a dichos comprobantes. Para poder
deducir o acreditar las cantidades que se soportan, un CFDI debe cumplir con los
requisitos que establece el propio CFF, incluyendo el complemento carta porte
cuando este aplique, adicionalmente a los requisitos que señalen otras leyes
fiscales.
Por medio de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) de 2021 se emitieron
las reglas y casos relacionadas con el complemento carta porte, las cuales aclararon
dudas sobre quién debe emitir un CFDI con complemento carta porte y cuándo. En
el caso de transporte terrestre, en términos muy generales, las empresas que
muevan mercancía por carreteras federales deberán emitir un CFDI tipo ingreso
con complemento carta porte si son las prestadoras del servicio de transporte.
Si el desplazamiento lo realiza la misma organización, propietaria de los
artículos o una empresa de logística con transporte de su propiedad, deberá
presentar un CFDI tipo traslado con complemento carta porte. Existen
situaciones muy particulares respecto al tema de transporte local, así como de
diversos tipos de desplazamientos que se tendrían que revisar específicamente.
La entrada en vigor del complemento carta porte inició el 1 de enero de
2022; sin embargo, la RMF de 2022 establece que cumplen con las disposiciones
fiscales aquellos contribuyentes que expidan el CFDI con complemento carta porte
a partir del 1 de enero y hasta el 30 de septiembre de 2022, aunque este no
cumpla con la totalidad de los requisitos que menciona el instructivo de
llenado.
Ahora bien, a partir del 1 de octubre de 2022, las empresas
deben cumplir cabalmente con todos los requisitos que se establezcan para su
llenado, a fin de evitar sanciones para la organización que traslada las
mercancías, y poder tomar la deducción y el acreditamiento para efectos
fiscales por parte de quien paga el servicio de transporte.
En conclusión, a partir de enero y hasta septiembre de 2022 es
obligatorio generar un CFDI de ingresos o de traslado, según sea el caso, con
su complemento carta porte, dando por cumplida su emisión, aun cuando no se
cumpla con la totalidad de los requisitos que establece el instructivo de
llenado, con esto debieran ser deducibles las erogaciones relacionadas.
No obstante, a partir de octubre de 2022 las organizaciones tendrán que
cumplir con todos los requisitos que marca el instructivo de llenado para evitar
sanciones y tener derecho a su deducción y acreditamiento para fines fiscales.
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